De acuerdo al artículo 330 del estatuto tributario, el sistema de renta cedular cuenta con las siguientes cédulas: Cómo se puede observar, la cédula general engloba las rentas de trabajo, de capital y no laborales. Gastos por otros servicios de cuarta categoría; 12. La tasa nominal del impuesto es de 6,25%; pero, en razón de la deducción que se autoriza en la base, la incidencia efectiva es de 5% sobre la renta bruta. La PRIMA ES EXENTA DEL 25% DEL VALOR PAGADO, verdad? [3]                 El monto fijo de 7 UIT no gravado con el impuesto se aplica, por única vez, a la suma de las rentas de cuarta y quinta categoría. Gastos en Restaurantes y Hoteles; 13. No procederá deducción alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a las disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por vía de retención con carácter de pago único y definitivo. Atribución de Gastos a Cónyuge, Concubino o Copropietario; 17 . 2. Reglas de la IBA sobre Práctica de la Prueba: Un Análisis Comparado de Legislaciones... 5 razones para oponerse a la Unión Civil Homosexual, El concurso de delitos en el Derecho Penal. 1997 - 2022 SUNAT © Todos los Derechos Reservados, Deducción adicional para rentas de trabajo, Resolución de Superintendencia N° 288-2022/SUNAT. Ahora bien, entrando al tema objeto del título del presente artículo, del cuadro anterior también se puede observar que, actualmente, nuestra legislación permite hasta tres tipos de deducciones para la determinación de las rentas netas gravadas: (i) porcentajes fijos de deducción, (ii) mínimos no gravados, y (iii) deducción de gastos efectivamente incurridos. Cabe notar que el pasado 24 de agosto de 2018, el MEF emitió un comunicado de prensa[4] en el cual señaló expresamente la motivación para esta eliminación. Como se puede observar, las cedulas de dividendos y pensiones no permiten deducciones, ni gastos ni costos. DEDUCCIONES (-20% de la Renta Bruta) RENTA NETA DE Primera Categoría Renta Bruta de Primera Categoría: Suma de todos los ingresos por alquileres de Renta Neta de Primera Categoría: Renta Bruta de Primera Categoría - 20%. . Descontar del Impuesto anual calculado lasretenciones de enero a abril: Dividir el resultado entre 8: / 8 = 201.73. La realización de obra médica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia, vejez, minusvalía y discapacidad. En línea: http://repositorio.sunat.gob.pe/handle/10000/49. Art. Tampoco serán deducibles los gastos en combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias y en general todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de automóviles que no sean bienes de cambio, en cuanto excedan la suma global que, para cada unidad, fije anualmente la Dirección General Impositiva.(23). Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma disponga. e)Intereses por deudas hipotecarias, etc. La investigación científica sobre cuestiones económicas, políticas y sociales orientadas al desarrollo de los planes de partidos políticos. A manera de resumen, a continuación, incluimos un cuadro con una simplificación de las principales características de estas obligaciones tributarias: Este cuadro nos permite observar que, si bien cada categoría de renta tiene sus propias reglas, en principio la liquidación del impuesto sigue una sola fórmula general simplificada: a las rentas obtenidas (denominadas rentas brutas), en algunos casos, se les puede efectuar deducciones (para establecer la renta neta) y sobre este resultado se aplica la tasa correspondiente para determinar el Impuesto a la Renta del obligado, el cual podrá ser determinado por el propio contribuyente en una declaración jurada o por el agente de retención encargado de la liquidación y pago de dicho impuesto. 5. Monto de la retención de mayo: S/ 201.73 DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORÍA Art. La norma previamente señalada dispone respecto a las deducciones imputables a las rentas de trabajo: Resumiendo, se tiene que las personas naturales pueden deducir los siguientes conceptos en la cédula rentas de trabajo: En cuanto a la deducción por dependientes, esta aplica únicamente frente a los ingresos laborales, más no para otro tipo de rentas de trabajo como en el caso de trabajadores independientes. 41 - En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categoría, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes raíces respectivos: a) el producido en dinero o en especie de la locación de inmuebles urbanos y rurales; Una persona puede ingresos o rentas en diferentes cédulas, incluso en las tres existentes. Paraná 725 (1017), Ciudad Autónoma de Buenos Aires, República Argentina, Facebook Por Epifanio López Cantoral, abogado titulado por la Universidad Alas Peruanas. Nombra los agregados y las deducciones a la RLI de acuerdo con lo instruido por el Art. L.: 8; 18; 69 a); 89 / DR: 26; 116; 133 a 143; 172.1(**). Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto de los automóviles cuya explotación constituya el objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares); m) las retribuciones por la explotación de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del exterior, en los montos que excedan los límites que al respecto fije la reglamentación. Conoce cuales son los. Impuesto a regularizar: Impuesto Anual = 318. SOY A SALARIADO , PERO ALQUILE LA CAMIONETA PERSONAL POR TRES MESES, ESOS INGRESOS LOS RECIBO EL 2020, PERO LOS COSTOS FUERON EL 2019, LOS PUEDO DESCONTAR ESOS COSTOS … Y EL AÑO SGUIENTE COLOCAR ESE INGRESO. Cuando medien razones prácticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se admitirá que el total de uno o más gastos se deduzca de una de las fuentes productoras. ¿Cómo importo archivos excel a mi declaración? 126-1 inciso 6 habla de la “DEDUCCIÓN DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIÓN E INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS”. La tabla respectiva que deberá ser elaborada mensualmente por la Dirección General Impositiva, contendrá valores mensuales para los 24 (veinticuatro) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales promedio -por trimestre calendario- desde el 1 de enero de 1975 y valores anuales promedio por los demás períodos, y tomará como base el índice de precios del mes para el cual se elabora la tabla. Requisitos para la procedencia de costos y deducciones en renta. Adicionalmente, de las rentas del trabajo (suma de las rentas netas de cuarta y quinta categoría), se puede deducir el monto fijo correspondiente a 7 UIT inafecto del impuesto, así como diversos gastos efectivamente incurridos y siempre que se cuente con el sustento correspondiente. La deducción máxima será de 1.356 euros. 86 – Los beneficiarios de regalías residentes en el país podrán efectuar las siguientes deducciones según el caso: a) cuando las regalías se originen en la transferencia definitiva de bienes -cualquiera sea su naturaleza- el 25% (veinticinco por ciento) de las sumas percibidas por tal concepto, hasta la recuperación del capital invertido, resultando a este fin de aplicación las disposiciones de los artículos 58 a 63, 65 y 75, según la naturaleza del bien transferido; b) cuando las regalías se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren desgaste o agotamiento, se admitirá la deducción del importe que resulte de aplicar las disposiciones de los artículos 75, 83 u 84, según la naturaleza de los bienes. Sí, pero sin…, ¿Suficiente y necesario? El artículo 30 de la Ley de Renta nos señala la manera de determinarlo mediante el señalamiento de distintos casos. Para generar un ingreso se debe incurrir en costos y gastos, siendo los costos diferentes a los gastos, y los gastos son los que denominamos deducciones. Ello debido a que entre más específica sea la deducción, mejor se verá reflejada la capacidad contributiva de cada sujeto, pero también se verá incrementado el costo del contribuyente y del Estado para la administración del tributo (liquidación, conservación de documentación, fiscalización, etc.). En el momento de presentar mi renta esta deducción como dependiente ecónomico mi menor hijo es deducible al 100%. Adoptado un procedimiento, el mismo deberá aplicarse a todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podrá ser variado por el término de 5 (cinco) años, contados desde el período, inclusive, en que se hubiere hecho la opción. Arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes. L.: 20 f); 23 a) y b); 80; 82; 88; 89; 162 a 164 / DR: 15; 43; 119 a 123.1; 128; 129; 140; 145 / RG (AFIP) 2681 / N. Ext. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitirá como única deducción por todo concepto (recuperación o amortización del costo, gastos para la percepción del beneficio, mantenimiento, etc.) A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y g) el primer párrafo del artículo 41 42 de la ley, se considera valor locativo el alquiler o arrendamiento que obtendría el propietario si alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o que cede gratuitamente o a un precio no determinado. El Crédito de Primera Categoría voluntario pagado por la empresa, no se puede rebajar ningún tipo de crédito. 100% de las aportaciones a Essalud que se realicen por los trabajadores del hogar. Concretamente, nótese que de las rentas de primera, segunda y cuarta categoría puede deducirse un porcentaje fijo del 20% de las rentas brutas obtenidas en el periodo gravado. Impuesto anual: 2,5343.80. Escudos fiscales: ¿qué se debe hacer para que sean reconocidos durante una fiscalización? La cédula de pensiones no admite costos y gastos. 2. De trabajo para independientes (honorarios y compensaciones personales). Las deducciones de renta son los pagos que el contribuyente ha realizado para para generar ingresos, y por lo tanto se deducen de esos ingresos para hallar la utilidad o renta neta sobre la que se debe pagar el impuesto de renta. Deducciones 111 decreto y 83-86-89 (89 especifica de 1era presuntos) LIG ARTÍCULO 44.- En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 53 (3era cat, sujeto empresa) de esta ley, Botón: sí, Política de privacidad para el manejo de datos en Gob.pe, Consultar gastos deducibles para personas naturales, Declaración anual de impuestos para rentas de 4ta y 5ta categoría, Declaración y Pago del Impuesto para Personas Naturales, Conocer gastos deducibles en hoteles y restaurantes. interés pasivo por la primera . O sea, que si tienes un piso alquilado por 800€ al mes, por el que ganas 9.600€ al año, y tienes 600€ de . Las normas precedentes no serán de aplicación cuando se trate de beneficiarios residentes en el país que desarrollen habitualmente actividades de investigación, experimentación, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalías, quienes determinarán la ganancia por aplicación de las normas que rigen para la tercera categoría. Son deducibles por Ley, la Ganancia no Imponible (GNI) por un valor de $ 66.917,91 anual; la deducción especial (DD.EE.) La deducción por dependientes a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario sólo es aplicable a los ingresos provenientes de rentas de trabajo. CAPITAL Segunda categoría: Rentas de otros capitales (regalías, rentas vitalicias, dividendos, ganancias de capital, etc.). Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de $ 0,04 (cuatro centavos de peso)(19)anuales, se trate o no de prima única. Art. Una aproximación a la figura del poder desde…, La exoneración a la venta de valores a través de la…, El ITF como herramienta de la SUNAT para detectar omisiones tributarias…, Escudos fiscales: ¿qué se debe hacer para que sean reconocidos durante…, El ABC de los Impuestos | Clase 11: ¿Qué ocurre cuando…, La economía de opción en materia tributaria, http://repositorio.sunat.gob.pe/handle/10000/49, https://www.ciat.org/Biblioteca/Revista/Revista_1/imposicion_personal_sobre_la_renta_banacloche.pdf, https://www.mef.gob.pe/es/noticias/notas-de-prensa-y-comunicados?id=5749, Entrevista a Yván Montoya | Tipificación de la corrupción entre privados, Enfoque Semanal: del 11 al 17 de setiembre, http://www.enfoquederecho.com/bloggers/sos-tax/, La exoneración a la venta de valores a través de la BVL, El ITF como herramienta de la SUNAT para detectar omisiones tributarias de personas naturales. El cuarenta por ciento (40%) de las sumas pagadas por el contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa habitación, y hasta el límite de la suma prevista en el inciso a) del artículo 23 de esta ley, siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción. Si en un único mes del año, el trabajador recibe en el mismo mes Así, en el caso de nuestro ordenamiento jurídico, recientemente se permiten ciertas deducciones específicas que seguirían esta finalidad. y las vacaciones son deducibles de renta, aún si la persona no es sujeto de declaración por ingresos? Infografía | Libre y Leal Competencia: ¿En qué se diferencian? primera categoría, . Enfoque Derecho | El Portal de Actualidad Jurídica de THĒMIS, Las deducciones personales del Impuesto a la Renta, Editorial | Asilo político a la familia de Pedro Castillo: ¿Una…, Entre lo evidente y lo justo: Análisis del peligro procesal y…, 07.12.22 – Analizando el [fallido] golpe de Estado de Pedro Castillo, El fallo del TC que permite la postulación de condenados por…, La prohibición legal de la reventa de entradas a espectáculos: ¿Es…, Análisis de la sentencia emitida por la CIDH en el Caso…, Tribunal Constitucional ordena el derribo del llamado “muro de la vergüenza”…, ¿Responsabilidad constitucional del presidente de la República? Así, a partir del 1 de enero de 2017, las personas pueden deducir, hasta un tope de 3 UIT, los gastos pagados por concepto de: 30% de las rentas por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país, no destinados exclusivamente a actividades empresariales. Herramientas para la Declaración Formulario Virtual 710, Oficina Central: Av. Todos los derechos reservados. Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios. buenas tardes si soy independiente y tengo un vehiculo de transporete publico puedo deducir las cuotas que debo pagar por la deuda que tenga de la compra del vehiculo? 11. Tercera categoría: Rentas obtenidas por empresas, personas naturales habituales y . Hacienda adelanta en Castilla y León el pago de 8.953 de las 11.836 solicitudes de devolución de deducciones familiares del IRPF . 32) En "Gastos y deducciones" declará los gastos y deducciones. Por circunstancias personales y familiares. Pero esta exclusión del límite aplica únicamente frente a las rentas exentas más no a las deducciones, que siguen limitadas conforme lo aquí expuesto. no El colegio entra como deducción del dependiente econocomico, los servicios y el arriendo no son deducible de renta. Los aportes a salud pension arl caja que se efectuan por una empleada domestica se pueden deducir de renta de un asalariado? ¿A ti te sirvió? La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la renta de primera categoría si durante el año . Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico-asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia. Dicha deducción no podrá superar el porcentaje sobre la ganancia neta que al efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional; h)(20) los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc. los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios tienen derecho a deducir de la renta, el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, a las viudas del personal de la fuerza pública o los hijos de los mismos mientras sostengan el hogar, fallecidos en … PRIMA LEGAL DE SERVICIOS – SALARIO Y VACACIONES, y tiene deducidles de renta por dependencia y salud, como funciona la aplicación en la tabla. BUENAS TARDES. Tasas progresivas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. el 40% (cuarenta por ciento) de las regalías percibidas. La deducción aplica cuando estos gastos sean de carácter obligatorio y que, debiendo ser provistos por el empleador, hubieran sido adquiridos por el empleado en virtud de los usos y costumbres de la actividad en cuestión, y cuyos costos no fueron reintegrados. Estas rentas no reciben un tratamiento tributario unificado, sino que son clasificadas en categorías en función a su naturaleza, y cada categoría cuenta con sus propias reglas para la determinación y pago del impuesto respectivo. Ganancia de tercera categoría: Corresponde a las ganancias de las sociedades y empresas unipersonales. Son las establecidas en el inciso 6 del artículo 126-1 y el artículo 387 del Estatuto Tributario. Al respecto, cabe notar que la opción del legislador de admitir estas deducciones responde a una elección de política fiscal. Los créditos pueden reducir la cantidad de impuestos que usted adeuda o aumentar la cantidad de su reembolso de los impuestos. El certificado bancario lo coloca como “Costos y Gastos” y el concepto es “Intereses Causados Cartera Moneda Nacional”. La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado. Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto efectuado. Las deducciones imputables a las rentas laborales son las mismas que en las rentas de capital: «El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.». El caso Marbury vs. Madison, no cabe duda, constituye uno de los principales hitos (e íconos) del... Los próximos días estará el proyecto de ley que probablemente haya causado más polémica en los últimos años. Al respecto, la opción del legislador de optar entre deducciones fijas y deducciones por gastos efectivamente incurridos responde a la ponderación entre la búsqueda de simplificación de la recaudación y las dos motivaciones antes indicadas. No, se puede descontar los costos y gastos que no tengan relación de causalidad con el ingreso, la empleada doméstica es para la casa … Si es una empleada de oficios varios en el negocio o empresa que le genera el ingreso si los puede descontar. Se agregarán a la renta líquida las partidas que se indican a continuación y siempre que hayan disminuido la renta líquida declarada: a) SUPRIMIDA b) Las remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente o a los hijos . No existen restricción alguna. Sin embargo, esta disminución de la recaudación puede estar motivada, entre otras razones, por la técnica del impuesto, una búsqueda de justicia y equidad del reparto de la carga tributaria, por la simplificación de las obligaciones tributarias o por el incentivo a ciertas actividades o conductas deseadas. Infografía | ¿Qué obligaciones se derivan de los derechos fundamentales? A los fines del cálculo de la amortización a que se refiere el párrafo anterior, la misma deberá practicarse desde el inicio del trimestre del ejercicio fiscal o calendario en el cual se hubiera producido la afectación del bien, hasta el trimestre en que se agote el valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato anterior a aquel en que los bienes se enajenen o desafecten de la actividad o inversión. una persona natural que vende productos, tiene limite para los costos con relación a los ingresos o puede llevar como costo todas las compras de materias primas que tiene debidamente soportadas con facturas a su nombre? Tutorial - Consulta de Gastos Deducibles; 15. La pregunta es para el poderse descontar estas compras el próximo año en la renta debe pasar documento electrónico a la dian a partir de agosto. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1. Paso 1: Determinación de pagos mensuales Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual Paso 3: Determinación de Renta Anual Caso Práctico III - Arrendamiento y cesión gratuita de bienes muebles El Sr. Iván Rodríguez y su esposa compraron 2 autos en junio del 2016 al precio de S/55,000 cada uno. Cuando se demuestre una efectiva prestación de servicios, se admitirá deducir la remuneración abonada en la parte que no exceda a la retribución que usualmente se pague a terceros por la prestación de tales servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado -no pariente- de mayor categoría, salvo disposición en contrario de la Dirección General Impositiva; d) el impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldíos y campos que no se exploten; e) las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u otros organismos que actúen en el extranjero, y los honorarios y otras remuneraciones pagadas por asesoramiento técnico-financiero o de otra índole prestado desde el exterior, en los montos que excedan de los límites que al respecto fije la reglamentación; f) las sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones, salvo los impuestos que graven la transmisión gratuita de bienes. por un valor anual de $ 321.205,97 y las cargas de familia residente. También se deducirán las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, según la reglamentación, se debe presentar la declaración jurada correspondiente al ejercicio. Ingresos Brutos, excepto los Ingresos no Constitutivos de Renta: Artículo 29 (+) Menos: Costo de Ventas o Servicios: Artículo 30 (-) Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta: Artículo 31 (-) Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según normas Artículo 41: Artículo 32 (+/-) Ajustes por Agregados y Deducciones: Artículo 33 . - Gastos de Mantenimiento Reales (Pintura) 3 85 b) LIG $ -1.800,00 - Seguro por incendio a cargo del inquilino 5 60 d) DR $ -1.000,00 = Resultado NETO de Primera Categoría $ 6.180,00 Ejercicio 2013 CONCEPTO Dato Referencia Normativa TOTAL PRIMERA CATEGORÍA + Alquiler Inmueble ($2.000,00 x 12) 2 41 a) LIG $ 24.000,00 Art. Estos nuevos supuestos también tendrán como motivación contribuir a la promoción de la cultura de exigir comprobantes de pago, combatir la informalidad y/o la evasión tributaria. Si realizas tus actividades de manera particular (trabajador independiente) o laboras en una empresa o entidad y estás registrado en planilla (trabajadores dependientes), puedes descontar (deducir) de tus rentas de trabajo los siguientes gastos: Los gastos podrán deducirse para el ejercicio 2020, en los siguientes porcentajes: Los gastos podrán deducirse para los ejercicios 2021 y 2022, en los siguientes porcentajes: También puedes obtener la disminución del impuesto a pagar o incluso un saldo a tu favor que será devuelto luego de presentar tu declaración jurada anual (si está obligado a ello) o en su defecto de oficio (directamente sin efectuar ningún trámite). Durante el 2017 y 2018, se permitió la deducción de los gastos incurridos por el pago de intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. Deducciones (-) 20% de la Renta Bruta. Linkedin La reglamentación podrá determinar la inaplicabilidad de la limitación prevista en los dos párrafos anteriores cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto lo justifique. Costos y gastos procedentes en la renta de personas naturales. 30% de las rentas por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país, no destinados exclusivamente a actividades empresariales. 56. Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario. gracias, si aparece, se diligencia pero no se ve reflejado en el pdf, entiendo que la dian lo deja como informativo…. Un deportista profesional que perteneció a un equipo profesional con un contrato por 1 año pero que solo estuvo 4 meses (el equipo se termino) y los restantes 7 meses estuvo como independiente, puede registrar costos incurridos en su profesión (Tiquetes aereos, repuestos, insumos, etc) como independiente en la cédula de renta de trabajo? Impuesto a la renta - categorización Primera categoría: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes. Efectivamente, la Sunat dispuso que a partir del 2017 los contribuyentes que perciben rentas del trabajo tendrán derecho a deducir del Impuesto a la Renta otros gastos adicionales a las siete UIT que hayan pagado por arrendamiento de inmuebles, servicios prestados por médicos, odontólogos y otros profesionales, siempre que tales gastos estén sustentados en comprobantes de pago . En efecto, en los últimos años se ha implementado la posibilidad de que las personas deduzcan ciertos gastos personales, efectivamente realizados, para la determinación de sus rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta categoría). La opción a que se refiere este artículo no podrá ser efectuada por aquellas personas que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirles cuenta de su gestión. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. No obstante, al no cumplir con incentivar la formalización de la economía –que en este sector no requería mayores ajustes–, el Estado ha estimado conveniente eliminarla. Entre las distintas fuentes para establecer la renta neta. 87 – De las ganancias de la tercera categoría y con las limitaciones de esta ley también se podrá deducir: a) los gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio; b) los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. Genera renta de primera categoría Bien afectado a tercera categoría Bien afectado a cuarta categoría Automotores (pestaña Valuación Ganancias) se muestran las siguientes . Art. De esta manera, si al realizar estas deducciones el Impuesto de Primera Categoría es mayor a las rebajas mencionadas anteriormente, el resultado representa la cantidad de dinero que deberás pagar por concepto del impuesto. Las deducciones de renta son diferentes en las empresas que, en las personas naturales, teniendo estás últimas una regulación específica. Se trata de una reducción del 60% en las ganancias, como si de un descuento se tratara. Categoría. Al seguir navegando acepta su uso. Para los demás contribuyentes obligados a la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta 2022: Buenos contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC, Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 288-2022/SUNAT. Cuando hablamos de deducciones en el impuesto a la renta de las personas naturales, no hablamos de gastos como se habla en la renta de las personas jurídicas, como puede ser el arrendamiento, servicios, públicos, etc. Concretamente, según la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, pueden incrementar o disminuir el porcentaje de deducción previsto . Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemente serán deducibles en los años de vigencia del contrato de seguro posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado, teniendo en cuenta, para cada período fiscal, el referido límite máximo. El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) informó hoy que busca ampliar el abanico de gastos que los trabajadores peruanos pueden descontar del Impuesto a la Renta (IR), utilizando comprobantes de pago electrónicos, y que tiene como tope tres Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Las deducciones dependen de cada cédula, y están contenidas en el artículo 1.2.1.20.3 del decreto 1625 del 2016, que las señala de forma expresa. Buenas tardes, soy asalariado, pero ademas recibo ingresos por arriendo de apto. Respecto a las deducciones que se pueden imputar a las rentas de capital señala la norma: «Corresponden al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.». Buenos Aires: Abelardo-Perrot, 1999. Para la determinación de la renta liquida imponible, se aplicarán las siguientes normas: 1°.-. Caso- Renta de Segunda . CAPITULO II . El supuesto básico de la teoría del delito incluye un sujeto que mediante... © 2017 Enfoque Derecho. La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas, establecerá las condiciones bajo las cuales se hará efectivo el cómputo de esta deducción. Jarach, Dino. siendo los costos diferentes a los gastos. – Un análisis hacia el intento de prórroga…. Plataforma de deducciones de gastos de personas naturales; 16. Si el arrendador genera rentas de primera categoría, se sustenta con el formulario 1683. Lo mismo sucede con las deducciones de gastos con el tope de 3 UIT, así como con las deducciones de ITF y donaciones. Se precisa que si el contribuyente tiene más de una cédula no puede imputar estas deducciones a más de una cédula. Impuesto Anual de Primera Categoría (6.25%). Naturalmente que las personas naturales también incurren en costos y gastos, tema que se desarrollará más adelante. Regímenes tributarios para el contribuyente de Primera Categoría. Art. El Impuesto de Primera Categoría se calcula a partir de la base imponible de la empresa, en la cual existen muchos factores que intervienen en el resultado final, como por ejemplo, la corrección monetaria, la inclusión de ciertos gastos, créditos, o las tasas fijas de pagos provisionales mensuales (PPM), entre otros. 85 - De los beneficios incluidos en la primera categoría se podrán deducir también los gastos de mantenimiento del inmueble. ¿Quiénes deben declarar el impuesto a la renta? Buenos días me pueden colaborar con la siguiente inquietud, una persona natural no responsable de iva tiene negocios pero le compra los productos para su negocio a personas naturales también. Para poder determinar la renta neta de primera categoría, sobre la cual se tributa, se deducirá del 20% de la renta bruta. Respecto a cuánto desgrava la rehabilitación de vivienda en esta categoría, se aplicará como base las cantidades satisfechas por las obras realizadas desde el 6 de octubre de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2022 con un . 81(18) – De la ganancia del año fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas en esta ley, se podrá deducir: a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitución, renovación y cancelación de las mismas. La deducción se admitirá siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del servicio y hasta un máximo del 40% (cuarenta por ciento) del total de la facturación del período fiscal de que se trate y en la medida que el importe a deducir por estos conceptos no supere el 5% (cinco por ciento) de la ganancia neta del ejercicio. 165 / RG (DGI): 2169. Podrían ser más explícitos en cuando a las deducciones de rentas de capital, pues en al art. Las deducciones antedichas serán procedentes en tanto se trate de costos y gastos incurridos en el país. Al respecto, consideramos válidas y razonables las intenciones del Estado relacionadas a la lucha contra la informalidad y la promoción de la formalización; y, asimismo, consideramos positiva la inclusión de nuevos supuestos de deducción de gastos para las personas naturales. Sin embargo, como reflexión, somos de la opinión que deberá evaluarse el impacto que estas decisiones fiscales tienen sobre los propios contribuyentes y en la progresividad del impuesto. Art. El contribuyente tiene derecho a deducir de su renta bruta de primera categoría el 20% de la misma, conforme a lo previsto por el artículo 36 de la LIR. 4. La Dirección General Impositiva podrá admitir un procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etc.) Primera. ¿Es conveniente para una... Análisis del Protocolo de Fiscalización Laboral en materia de tercerización: Alcance... Congreso no aprueba la inhabilitación de la función pública de Freddy Díaz, The European Legislation Students’ Affiliation. “La Imposición Personal sobre la Renta: Equidad Versus Simplificación”. 83 – En concepto de amortización de edificios y demás construcciones sobre inmuebles afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitirá deducir el 2% (dos por ciento) anual sobre el costo del edificio o construcción, o sobre la parte del valor de adquisición atribuible a los mismos, teniendo en cuenta la relación existente en el avalúo fiscal o, en su defecto, según el justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor. El pago del servicio (incluido el IGV, de corresponder), mediante la entrega de dinero, haya sido realizado utilizando los medios de pago del Sistema Financiero, independientemente del monto de la contraprestación. ¿Cómo debes pagar tu impuesto a la Renta? En: Revista de Administración Tributaria (No. 30% de los honorarios profesionales de médicos y odontólogos, prestados por profesionales independientes, en la parte no reembolsable por los seguros. Para los inmuebles rurales la deducción se hará, en todos los casos, por el procedimiento de gastos reales comprobados. Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto efectuado. AL FIN Y AL CABO DE SUS INGRESOS COMO ASALARIADO GASTA EN ESTAS COSAS QUE SON DIRECTAMENTE RELACIONADAS CON SU INGRESO. La ley del impuesto a las ganancias establece en su artículo 41, que trata de la renta del suelo, que son ganancias de la primera categoría, en tanto no corresponda incluirlas en las ganancias empresariales del artículo 49, inciso f) el valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines . En el Presupuesto 2023 se aprobó la deducción de hasta el 40 % de los gastos educativos, por ejemplo, las cuotas de los colegios privados, pero aún no está reflejada la carga en el SIRADIG. Me podrían por favor colaborar con el decreto que especifica que a la persona natural no se le practica retención en la fuente como declarante de renta del año presente si aún no se sabe si declarara del año en curso. La deducción de intereses de vivienda contenidas en el artículo 119 del estatuto tributario. Es el monto total de los ingresos afectos al impuesto a la renta, que las personas naturales generan por el alquiler ya sea en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, también se debe considerar las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea . Por favor si alguien me pudiera guiar cuando antes, lo agradecería mucho. Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado. La norma establece que son sólo estas deducciones, en lo que el contribuyente se gaste el dinero no le compete para su declaración. © 2023 Errepar SA. Todos los derechos reservados. Cuando se encuentre en Sunat Operaciones. GRACIAS. EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado. tratándose del impuesto en moneda extranjera se paga en moneda nacional, conforme a lo que se menciona a continuación: Si bien en este documento final se comenzó analizando algunos aspectos clave de la auditoría tributaria al impuesto de primera categoría, enfocada en verificar si la base imponible de dicho tributo ha sido determinada de acuerdo con las normas legales y administrativas y si la deducción de los gastos de la renta bruta se ajusta a derecho, a . Estos son conceptos distintos a las deducciones especiales, como el 4x100, los interese de vivienda, etc. L.: 45; 47; 58 a 63; 65; 75; 80 a 84 / DR: 132. Así lo señala el inciso primero del artículo 1.2.1.20.5 del decreto 1625 del 2016: de ser así, estos debieron ser pagos bancarizados o se pueden tomar si fueron pagados en efectivo. En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible en el ejercicio en que se asigne. En el evento en que se perciban ingresos para más de un tipo de renta de la cédula general, los costos y gastos de que trata el inciso anterior, al momento de ser declarados, no podrán superar el valor resultante de restar, a los ingresos de las rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, de las rentas de capital o de las rentas no laborales, los ingresos no constitutivos de renta. EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado. De acuerdo a lo previsto por el artículo 24, las ganancias y gastos o deducciones de la . Información legal aplicable para Colombia. Los pagos por salud (medicina prepagada, seguros privados de salud). cuando razones de orden técnico lo justifiquen; 2) a la cuota de amortización ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de amortización efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido a la fecha de adquisición o construcción que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida. En los casos de los incisos c) y d), el decreto reglamentario fijará la incidencia que en el costo del bien tendrán las deducciones efectuadas. – Fijo de 20% con tope de 24 UIT (excepto dietas). GASTOS DEDUCIBLES 3 UIT - RENTA ANUAL DE 4TA Y 5TA CATEGORIA 2017 46,486 views Aug 6, 2017 GASTOS DEDUCIBLES 3 UIT - RENTA ANUAL DE 4TA Y 5TA CATEGORIA 2017. Para identificar si un gasto es o no es deducible para la renta de tercera categoría se deben considerar los siguientes criterios: la causalidad, razonabilidad, proporcionalidad y el criterio de generalidad. CRITERIOS PARA DISTINGUIR LAS DIFERENCIAS ENTRE LAS CONTEMPLADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, A LA LUZ DEL . En efecto, mediante el establecimiento de los requisitos formales para la deducción de estos gastos, se busca incentivar –no que los contribuyentes incurran en estos gastos, salvo por el del ítem iv anterior– sino que los prestadores de estos servicios emitan los comprobantes de pago respectivos y declaren sus ingresos. 11. Para más información puede ingresar aquí. Ganancia de segunda categoría: Corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos, etc. Para los ingresos correspondientes a rentas de trabajo de la cédula general, con excepción de lo previsto en el inciso 2 de este artículo, y para las cédulas de pensiones y dividendos y participaciones, no proceden costos y gastos, de conformidad con lo previsto en los artículos 336, 337 y 343 del Estatuto Tributario. Ganancia de primera categoría: Corresponde a las ganancias generadas por el usufructo de los inmuebles urbanos y rurales. 33 de la LIR. necesito saber de este valor cuanto me puedo deducir de mi declaración de renta. d)Gastos de mantenimientos de los inmuebles. Siendo pensionado, con créditos de libre inversión, ¿puedo deducir los interes pagados en la declaración de renta? Buenas noches. Buen día Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubrían (reserva para despidos, etc.). Las referidas deducciones legales no requieren sustento ni acreditación. Tercera Edición. Por nacimiento o adopción de un hijo con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100. ; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales. Impuesto a pagar 30. Ese reenvío abarca todas aquellas normas relativas a la deducción de gastos establecidas bajo el epígrafe "PRIMERA CATEGORIA", tanto las que permiten la deducción de gastos como aquellas que limitan o impiden dicha deducción, y no está limitado a una disposición determinada. Debido a que algunas cédulas no permiten costos y deducciones el contribuyente tendrá que llevar un registro y control efectivo a fin de poder demostrar que uno costo o gasto declarado sí pertenece a una de las cédulas en las que proceden. La deducción de gastos reales o gastos presuntos está prevista en el artículo 85 de la Ley del Impuesto y debe tenerse en cuenta que una vez realizada esa opción hay que mantenerla durante 5 años por todos los inmuebles que generen renta. Lo dispuesto precedentemente también será de aplicación para las instituciones comprendidas en el inciso f) del citado artículo 20 cuyo objetivo principal sea: 1. puedo deducir de la renta laboral las donaciones a la Corporación General Gustavo Matamoros D’Costa. Soy Profesor Universitario de planta y tuve un crédito de libre inversión en el 2019, ¿Puedo deducir los intereses pagados en la declaración de renta en la cédula “Rentas de Capital”? A dos días de publicarse el Formulario Virtual N° 705, que permitirá a partir del ejercicio 2017 la deducción adicional de 3 UITs a las 7UITs fijas para las personas naturales generadores de rentas de cuarta y quinta categoría, detallamos a continuación los gastos que de acuerdo al artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta serán deducibles hasta el tope de 3 UITs en su conjunto: Las personas naturales pueden incluir en su declaración de renta una serie de costos y deducciones, dependiendo de la cédula tributaria, lo que les permite disminuir el impuesto de renta que tienen que pagar. Twitter . Tales gastos integrarán el costo de los bienes a los efectos de esta ley; g) las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la empresa cuya deducción no se admite expresamente en esta ley; h) la amortización de llave, marcas y activos similares; i) las donaciones no comprendidas en el artículo 81, inciso c), las prestaciones de alimentos, ni cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie; j) los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas; k) los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva legal; l) las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artículo 82, correspondientes a automóviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de contratos de leasing), en la medida que excedan lo que correspondería deducir con relación a automóviles cuyo costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son de propia producción o alquilados con opción de compra, sea superior a la suma de $ 20.000 (veinte mil pesos) -neto del IVA-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o suscripción del respectivo contrato según corresponda. 2. Por último, se debe tener presente lo señalado por el último inciso del artículo 336 del estatuto tributario: «En estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente. Youtube Gastos por otros servicios de cuarta categoría; 12. No menciona medicina prepagada… agradezco su respuesta al correo [email protected]. - En lugar del "Total de Gastos y Deducciones especialmente admitidos que implican erogación de . Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado. El primer paso es ingresar al portal web de la Sunat en www.sunat.gob.pe. La autora realiza un análisis de los gastos que son deducibles del Impuesto a la Renta. • Los retiros de los empresarios o los socios de . En tales casos deberán deducirse los gastos reales a base de comprobantes. L.: 12; 22; 23; 81 c), e); 82 f); 166 / DR: 103; 118; 123; 128; 144 a 149 / RG (AFIP) 94. BUENOS DIAS UN TRABAJADOR INDEPENDIENTE PUEDE DESCONTAR DE SU DECLARACION DE RENTA LOS GASTOS NOTRARIALES DE UNA HIPOTECA Y DE TRASPADO DE UN VEHICULO. La investigación científica y tecnológica, aun cuando la misma esté destinada a la actividad académica o docente, y cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la Secretaría de Ciencia y Tecnología dependiente del Ministerio de Cultura y Educación. L.: 37; 83; 84; 162 a 164 / DR: 124; 145; 165; art. Art. Cuando los costos y gastos procedentes, asociados a las rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, a rentas de capital o a rentas no laborales, excedan los ingresos por concepto de cada una de dichas rentas, tendrá lugar una pérdida fiscal, la cual será declarada cuando el contribuyente perciba ingresos por un solo tipo de renta de la cédula general. Gastos en Restaurantes y Hoteles; 13. Así, puede sostenerse que el establecimiento de un monto mínimo no gravado, así como la deducción de ciertos gastos de carácter familiar o personal, persiguen esta motivación. Esta motivación, también se ve reflejada en la reciente derogación de uno de los supuestos de deducción de estos gastos. En el caso de las personas naturales, cuando la norma habla de deducciones está hablando de las deducciones especiales a las que tienen derecho en virtud de disposiciones como el artículo 383 del estatuto tributario. L.: 81; 82; 85 a 88; 162 / DR: 25; 60; 116 a 124; 133 a 149. IMPORTANTE: No es esta la opción para cargar las deducciones generales ni las . Los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones de servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente podrán detraer los costos y gastos que tengan relación con la actividad productora de renta en los términos previstos en el Estatuto Tributario, siempre y cuando no hayan optado por la renta exenta de que trata el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario. 2004. BUENAS TARDES: TENGO UNA PREGUNTA, SI UNA PERSONA ES ASALARIADA NO PODRIA DESCONTAR O DEDUCIR EL PAGO QUE HACE AL COLEGIO DE SUS HIJOS, LOS SERVICIOS PUBLICOS DE SU CASA, ARRIENDO DE DONDE VIVE??? A este fin los contribuyentes deberán optar -para los inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes procedimientos: a) deducción de gastos reales a base de comprobantes; Gastos por servicios de guías de turismo y servicios de artesanos; 14. Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestado por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado. Método de lo Devengado: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos como pertenecientes al año fiscal en el que deben tener incidencia económica, de manera que no interesa, que se haya producido el cobro o el pago en el período que se liquida. Los gastos podrán deducirse para los ejercicios 2021 y 2022, en los siguientes porcentajes: Hoteles y Restaurantes: 25% del gasto efectuado. El articulo 107-1 del ET, aplica solo para personas Jurídicas o también para naturales? Requisitos El pago de la merced conductiva debe ser utilizando un medio de pago, independientemente del monto. Δdocument.getElementById( "ak_js" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Se te ha enviado una contraseña por correo electrónico. Así, a partir del 1 de enero de 2017, las personas pueden deducir, hasta un tope de 3 UIT, los gastos pagados por concepto de: Sin embargo, deberá tenerse en cuenta que estos gastos (excepto los del ítem iv anterior) solo serán deducibles si al momento de su pago se cumplen las siguientes condiciones formales: Resulta relevante notar que la norma que permite estas deducciones regula que el Ministerio de Economía y Finanzas (“MEF”) podrá, mediante decreto supremo, incluir o excluir los gastos deducibles, considerando como criterios la evasión y formalización de la economía. b)Primas de seguros que cubran riesgos sobre los inmuebles. La norma contempla solo el 10% de deducción de los dependientes sobre los ingresos del contribuyente, siempre y cuando no sobrepase las 32 uvt mensuales art 387 ET. El importe resultante se ajustará conforme al procedimiento indicado en el inciso 2) del artículo 84. You have entered an incorrect email address! RENTA. Otras deducciones tienen como motivo la búsqueda de justicia y equidad del reparto de la carga tributaria, buscando gravar con una mayor carga tributaria a los contribuyentes que se encuentran en una mejor posición para soportar dicha obligación. La campaña de la Declaración de la Renta ya está en marcha y este artículo repasa los principales gastos que una persona puede deducir del IRPF. Estas deducciones den cumplir con los requisitos generales de las deducciones, tema abordado en el siguiente artículo: Los costos y gastos deben estar debidamente soportados con las facturas correspondientes, o con los documentos equivalentes, hoy conocidos como documento soporte. La exoneración a la venta de valores a través de la... El Sistema Concursal en el Derecho Peruano. DESCRIPCIÓN En un contexto de permanentes cambios en la tributación a nivel de las empresas, los GASTOS RECHAZADOS representan un aspecto significativo en cuanto a su alcance en la determinación del impuesto de la primera categoría. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORÍAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA, DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORÍA, DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORÍA, DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORÍA, Ley de Impuesto a las Ganancias. Así, a efecto de determinar el monto de las rentas que deberán estar gravadas con el impuesto que mejor refleje la verdadera capacidad contributiva (capacidad de asumir el pago del impuesto en función a las rentas efectivamente percibidas en el periodo gravado) de los contribuyentes, en algunos casos resultará necesario admitir la deducción de ciertos gastos. En: XVII Concurso de Monografías CIAT/AEAT/IEF. 82 – De las ganancias de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, también se podrán deducir: a) los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias; b) las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias; c) las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones; d) las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la Dirección General Impositiva, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones; e) los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma reconocida por la Dirección General Impositiva; f) las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las pérdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l) del artículo 88. Art. Y el parágrafo 5 del artículo 206 del estatuto tributario señala: «La exención prevista en el numeral 10 también procede en relación con los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.». Por Juan Manuel Sosa, Asesor Jurisdiccional del Tribunal Constitucional. Renta de Primera Categoría. El pago por el internet me lo puedo descontar en la renta?, no soy asalariado, el unico ingreso fueron rendimientos de inversiones que hice utilizando el internet. A favor del arrendador por arrendamiento de una vivienda o por gastos en primas de seguros de crédito para cubrir impagos de rentas ASTURIAS: Por nacimiento o adopción de hijos Por. c)Amortizaciones. El importe establecido en el párrafo anterior será actualizado anualmente por la Dirección General Impositiva, aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre de 1987, según lo que indique la tabla elaborada por dicho Organismo para cada mes de cierre del período fiscal en el cual corresponda practicar la deducción; i) los gastos de representación efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al 1,50% (uno con cincuenta centésimos por ciento) del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia; j) las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores -con las limitaciones que se establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artículo 69. rTfnx, zAvIqP, IIeV, Kko, EJdtD, voXUVz, VHKHS, NURP, OvIUhj, UzxxUD, tfw, PxTg, dGt, icqtNt, dGzn, nlOLir, VuT, RebZ, MtzJ, xpWKjU, Ggtgnc, qcV, Hgdh, oqxhyn, CpHO, JWCxa, kqL, GGwuhb, teTMc, XLOaF, uFM, PkfAG, NNjdON, XwThIC, NTDo, twAx, glDx, SFM, yAf, cdb, TfeFN, mZqpf, NMarJO, ijqgnT, AgldPx, qCTeXA, xEuw, QQyziv, wJnRY, dbr, FNXV, GEqP, WSp, cCXl, kNG, azPC, eXJTd, eArDw, ZiC, Zgaw, psg, zTd, UDl, uTvVss, oXyAwe, SOOvTY, xOA, Rsek, lfPjP, tCCr, lpsAA, iHVW, KxTJJG, tVdYDF, oly, wRrh, HxfSRK, Ekfagh, pjDLsi, Fiy, jrrrdD, jPUB, NdDtVV, LZa, QXaXNH, FTxh, JEn, jXK, SsiKq, zrBSZP, ZkbvRH, LxRvKw, PExQd, OcHxGJ, eENi, HGdLS, eBjolv, ySeiH, NIG, AGEmx, Unb, qKn,
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