Sujeción pasiva en la obligación tributaria. Los obligados al pago (deudores tributarios), las formas (cheques, dinero en efectivo) y los lugares y plazos (conforme la ley señale) están regulados en los artículos 292 y siguientes del CT. Robles Moreno hace una interesante clasificación de pagos (la cual compartimos) que transcribimos a continuación: “i) pago total, ii) pago parcial, iii) pago fraccionado, iv) pago anticipado, v) pago a cuenta, vi) pago indebido y también (el) vii) pago en exceso’ (la modificación es nuestra); precisando que “el pago total es el pago del tributo efectuado en una sola armada, o de ser el caso, de la deuda tributaria’^”. — o «j Etapa donde se cuestiona un acto reclamable La entidad que emitió el acto CJ 3 (¡A Figura 15; Recurso de Reclamación ante la SUNAT kl- ABC del Derecho • Tributario Debe considerarse que el CT no establece un concepto sobre “aquellas resoluciones que tengan directa relación con la deuda tributaria”. BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ - BCP Cta. Así las cosas, debe quedar claro que en este manual describiremos principalmente las instituciones jurídicas derivadas de los tributos administrados por la SUNAT, para luego describir los tributos administrados por los gobiernos locales. En ese contexto, el ordenamiento jurídico ha establecido regulaciones al régimen económico del país a través del Título III de la CPP de 1993: “Régimen Económico”; apartado legislativo conocido como “Constitución Económica” (artículo 58- y siguientes de la CPP).Como su máximo intérprete, el TC estableció, entre otras cosas, que este modelo de economía social de mercado funda la iniciativa privada, los derechos del consumidor, el rol subsidiario del Estado, entre otros; con el objetivo de lograr una sociedad más justa e igualitaria; cumpliendo el rol de Estado orientador en la economía y logrando una distribución equitativa de recursos. 4. ¿Qué es el Principio de legalidad y de Reserva de la Ley? Innovación 3. • Tributo de naturaleza dual; La legislación adopta el sistema “dual” que engloba dos modalidades de sujeción; Global, cuando se grava la totalidad de rentas del contribuyente y; Cedular, cuando grava a cada renta de forma independiente. Paga el importe de la multa más los intereses con la rebaja aplicable Figura 24: Pasos a seguir ante una infracción I ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo IMPUESTO A LA RENTA Y CATEGORIAS Para lograr una óptima transacción económica entre PN o PJ donde se ceden bienes muebles, inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, se evalúan los efectos de un servicio o la contratación de personal - resulta importante verificar el aspecto tributario de dicha operación, más aún cuando éstos supuestos califican como hechos bajo el ámbito de aplicación del IR, impuesto que comentaremos brevemente en esta sección. Lima. En la prestacin de servicios, cuando culmine la prestacin del servicio, cuando se perciba la retribucin o en la fecha de vencimiento del pago del servicio. Nuestra gratitud anticipada a quienes así lo hagan. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA. Ámbito de aplicación del .Impuesto a la Renta en el Perú. Considerando dos conceptos anteriormente descritos como la pérdida de fraccionamiento y la prescripción tributaria, resulta de importante interés el criterio establecido en la RTF Na 01065-10-2019 que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria acerca de la pérdida de fraccionamiento, donde el TF indica que: “Cuando la resolución de pérdida de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 362 (como la anteriormente explicada) no ha sido notificada conforme a ley, la suspensión del cómputo del plazo de prescripción cesa cuando se configuró la causal de pérdida de fraccionamiento, conforme con lo indicado en la mencionada resolución (de pérdida de fraccionamiento). TRIBUTARIO • Adriana E Paucar Flores. Caso contrario (cuando NO es domiciliado, NO se cumple con dicho criterio) sólo se paga el IR sobre aquellas rentas que provengan de una fuente producida en el Perú (criterio fuente): DOMICILIADO PN o PJ (si cumple la condición de domicilio) NO DOMICILIADO RFP + RFE RFP Va J Figura 2g: Funcionamiento del criterio de vinculación de la fuente 4. www.egacal.edu. El agregado es nuestro. 1.1. NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN Para lograr cobrar la deuda tributaria - y respetar el debido procedimiento- no sólo es necesario la correcta emisión de los valores tributarios, sino también su adecuada notificación; es decir, para que éstos resulten válidos y eficaces deben emitirse y notificarse válidamente, siendo necesario recordar que la validez de un acto administrativo tributario (valortributario) refiere a la integridad o existencia del acto, asunto que es considerado por la SUNAT en el Informe N- 027-2007-SUNAT!2B4000, donde haciendo referencia a LPAG, indica que: “Constituyen requisitos de validez de los actos administrativos la competencia del órgano que emite el acto administrativo, que tenga un objeto lícito, preciso, posible física y jurídicamente, que tenga una finalidad pública, que esté debidamente motivado y debe emanar de un procedimiento regular”. Robles Moreno indica que “el cumplimiento de la prestación tributaria consiste en el pago de la deuda tributaria y constituye por excelencia el medio de extinción de la obligación tributaria'"”. Unsere Partner sammeln Daten und verwenden Cookies zur Personalisierung und Messung von Anzeigen. No tiene colory tampoco es rojo: Aciertos y desaciertos del Tribunal Constitucional en torno al concepto de tributo. ©EGACni Escuela de Altos Estudios Jurídicos ■> I CUANDO NO SE ES CLARO DEJAR CONSTANCIA Cuando la respuesta en forma escrita no es clara y suficiente, se puede I solicitar una reunión con el agente fiscalizacior, para abseolver las dudas - Respecto de la documentación que se presenta, mediante un "cargo de recepción" o en algún resultado de requerimiento (RTF N'[O 779-3-98) DILIGENTE COMPORTAMIENTO El contribuyente debe entregar toda la I información solicitada en los plazos otorgados, planteando una respuesta 1 adecuada y acreditada ----- --------------------- A A NOTIFICACIÓN Verificar una correcta notificación del inicio del procedimento y de los valores k MEDIOS IMPUGNATORIOS Ante la disconformidad frenta a los valores imitidos, cabe presentar recursos impugnatorios PAGO OPORTUNO En caso no exista alguna observación el contribuyente puede acogerse al pago con alguna rebaja (régimen de gradualidad o incentivos), según sea el caso k USO DE LA CLAVE SOL Para la entrega de documentación requerida, en caso se esté frente a un procedimiento de fiscalización electrónica k Figura ii: Acciones oportunas ante una fiscalización tributaria Debemos recordar que un procedimiento de fiscalización no es una pugna de posiciones sino el válido ejercicio de fiscalización de la SUNAT, la exhibición de documentación solicitada y acreditación legal y fundamentada de prácticas económicas. En concordancia con la mayoría de la doctrina, creemos que la prescripción tributaria no califica como un medio de extinción de la obligación tributaria, sino como una forma de desaparición de la acción del acreedor tributario (entre ellos, la SUNAT), respecto de ésta. Bajo este segundo supuesto, esto es, verificar la correcta determinación de la obligación tributaria y la inspección, investigación y el cumplimiento de las obligaciones formales tributarias, la SUNAT puede iniciar una fiscalización tributaria (según deudores, tributos, períodos, etc.) Ahora, si bien el hecho que el CT no regule una definición de tributo genera una falta de seguridad jurídica en el ordenamiento jurídico tributario, si hace una clasificación de tributos, y de acuerdo con la vinculación o no de éstos con la actividad desarrollada, pueden ser; impuesto, tasa y contribución. ¿QUÉ Y CÓMO RECLAMO? No menor de 5% de la UIT ¿APLICA INTERES? En efecto, una vez que el valor tributario (aquella decisión administrativa tributaria contenida enunaOP, RM, RD, etc.) ABC del Derecho • Tributario. 149. EGACAl seguirá en su camino como institución que marca un modo diferente de enseñar el Derecho, asumiendo una corresponsabilidad en el logro de las metas profesionales, en la búsqueda de aplicar el conocimiento y el desafío de paradigmas que ya no responden a nuestra realidad. A nivel jurisprudencial, el TC - a través de la sentencia recaída en el expediente Ns 001-2004-Al/TC y acumulados -el TC concluyó que se transgredía este principio cuando un tributo: “Excedía el límite que razonablemente puede admitirse como justificado en un régimen en el que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la propiedad y que, además ha considerado a ésta (en relación a la confiscatoriedad) comounodelos componentes básicos y esenciales de nuestro modelo de constitución económica”. Sobre ello, se ha pronunciado el TC en la sentencia en el expediente N- 03797-2006-PA/TC, donde ha señalado que: “la notificación conjunta de una orden de pago y una resolución de ejecución coactiva implica la vulneración del debido procedimiento y del derecho de defensa en sede administrativa.” Existen diversos tipos y modalidades de notificación y en la mayoría de éstas; ésta surte efectos al día hábil siguiente a su entrega. DERECHO PROCESAL PENAL . VISIÓN: En el año 2021 seremos rcconociilos en todo el Perú como una Escuda transformadora de la formación juiidica con nuestra innovadora metodo­ logía de enseñanza y sobre la base de nuestros valores institucionales. Los requisitos de validez de los valores referidos están tipificados en el CT y son: REQUISITOS DE VALIDEZ (PRINCIPALES VALORES EMITIDOS POR LA SUNAT) ORDEN DE PAGO RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN RESOLUCIÓN DE MULTA Identificación del DT Identificación del tributo y periodo Identificación del tributo y periodo Identificación de la base imponible y la tasa (MONTO Identificación de la base imponible (monto dinerario sobre la cual se determina) y la tasa AUTOLIQUIDADO) Identificación de la infracción y del periodo •1 ■i ,i_. Perú. ABC del Derecho • Tributario “aspectos básicos”, los que responden a estas interrogantes: Figura ASPECTOS RESPONDE A: Subjetivo ¿Quién debe pagar? Bajo ese entendido, el deudor tributario tiene derechos y deberes que forman parte del diligente comportamiento que se debe tener frente a un procedimiento de fiscalización. 11 13 Ibisidem, p.152. La presentación de la solicitud de prescripción tributaria procede a pedido de parte, pudiendo oponerla en cualquier estado de cualquier procedimiento administrativo o judicial (vía de defensa) o presentando una solicitud no contenciosa de prescripción tributaria, donde se solicite su declaración (vía de acción). Ejemplo: Figura 25: Funcionamiento de la INMUEBLE SU EXPLOTACIÓN PERIÓDICA ARRENDAMIENTO RENTA PRODUCTO renta - producto Figura 2¡: Funcionamiento de la renta - producto b) Teoría del Flujo de Riqueza: “renta” como aquel incremento en el patrimonio del contribuyente. En la sentencias recaídas en los expedientes 01878 y 03283-2007-PA/TC que resolvieron el proceso constitucional de amparo presentado en relación al carácter tributario de las aportaciones al FONAVI®, el TC interpretó que la obligación tributaria tenía los siguientes “elementos esenciales”, a los que denominó sus Ibidem, p.183. Universo 103 3. Ahora bien, existen determinados requisitos que tales valores tributarios deben cumplir no sólo para ser correctamente emitidos (artículo 77- y 782 del CT) sino también deben ser adecuadamente comunicados para lograr cobrar la deuda tributaria allí contenida. SI SI ¿CÓMO SE PIERDE? RECLAMACIÓN. Revista THEMIS. El resaltado es nuestro. Salvo algunas excepciones, el plazo para resolver el recurso de reclamación es de nueve (09) meses, siendo que en caso la SUNAT no emita pronunciamiento a tiempo (denegatoria ficta), el deudor tributario afectado puede presentar una apelación ante el superior jerárquico de la entidad que iba a emitir el acto. Editorial Thomsom -Civitas. www.egacal.com ABC del Derecho • Civil Extrapatrimonial Capítulo 1 DERECHO DE LAS personas 1. No requeire visitar al contribu­ yente ¿POR CUÁNTO TIEMPO? Su configuración, su trámite, sus efectos y su im-portancia superlativa. Así lo indicó el TC en la sentencia recaída en el expediente N- 03525-2011-PA/TC donde describió estas dos manifestaciones: “Constitucionalmente, el derecho a la igualdad tiene dos facetas: igualdad ante la ley e igualdad en la ley. Perú. 2. Bienvenidos a Egacal!!! . Edi­ torial Grijley E.I.R.L. En el domicilio del contribuyen­ te Puede llevarse a cabo vía elec­ trónica Desde oficinas de la SUNAT. Ana Caldern Sumarriva libro abc del derecho procesal civil- egacal [descargar pdf] libro abc del derecho procesal civil. © NO se puede presentar QUEJA Acuerdo de Sala Plena N° 0918-Q-2010 CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMENTO La SUNAT puede comunicar las observaciones detectadas FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO Notificación de la OP. ■ uliríia^a^i ©EGSCSl Escuela de Altos Estudios Jurídicos 8. Tampoco es correcto ubicar la base imponible y la alícuota en la hipótesis de incidencia, pues dichos aspectos no contribuyen al hecho que se pretende gravar”’. Principio de igualdad Concibe que la imposición tributaria debe ser equitativa y proporcional en cada manifestación de riqueza exteriorizada, de forma que si un ciudadano tiene capital económico y la manifiesta, tiene la capacidad de tributar más. EXONERACIONES E INAEECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA Sin embargo, no todas las “rentas” están gravadas por nuestra legislación. 2.2. RPDE - 393 El ABC… del Derecho Tributario-- Supuesto de la Materia. Así, las diversas modalidades de notificación como la notificación por publicación, cedulón, correo certificado y sus formas de recepción (el acuse de recibo o la negativa de la recepción) en el domicilio fiscal del contribuyente se encuentran reguladas en el CT, por lo que- en atención al objetivo del manual - proporcionaremos algunos aspectos básicos a tomar en cuenta ante tales casos: Oegacal Escuela de Altos Estudios Jurídicos Verifica que los datos de identificación sean correctos Verifica que la notificación sea en el dmicilio fiscal que consignaste. Verifica que el CEDULON sea colocado en la puerta principal. Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran: ■ a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, Hecho imponible PN que realiza la venta de acciones de acciones (...)” Figura j: Conversión Sobre lo anterior, resulta de mucho interés lo entendido por Barros Carvhalo cuando opina que no existe el hecho antes de la incidencia y sólo cuando ésta suceda, este hecho se convierte en imponible “asumiendo, plenamente, los dotes de su juridicidad”, realizando una distinción entre lo que él denomina “lenguaje prescriptivo general (hipótesis tributaria) y su proyección factual (hecho jurídico tributario)”®. y de acuerdo con los elementos de la obligación tributaria que se observe, ésta podrá ser definitiva, parcial o electrónica, de acuerdo con el siguiente resumen: I ©EGACAl Escuela de Altos Estudios Jurídicos TIPOS DE FISCALIZACIÓN CARACTERÍSTICAS DEFINITIVA PARCIAL PARCIAL ELECTRÓNICA ¿QUÉ FISCALIZA? Esto nos enorgullece, pero también nos compromete por dos razones: primero, implica para nosotros el constante desafío de perfeccionar sus contenidos; segundo, extender los números de la Colección, es decir, que aborden más especialidades jurídicas. Lima: Instituto Peruano de Derecho Tributario, pp.271-291. Un claro ejemplo de ello resulta ser la clasificación de tributos del CT: mientras que el aspecto material del im­ puesto no guarda relación directa a la actividad estatal, en el caso de las tasas y contribuciones sí se produce una relación directa (prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado). ACCESO A RÉGIMEN DE INCENTIVOS Al igual que el régimen anterior, establece rebajas para sanciones de multa. Fortaleza DIRECTORA: Ana C. Calderón Sumarriva www.anitacalderon.com ÁREA DE DESARROLLO: Capacitación permanente en Cienciasjurídicas www.egacal.edu.pe ◄ Imagen de portada: La sibila eritrea • Miguel Angel El ABC 1 del Derecho TRIBUTARIO Editorial eEGACfll ISCttElft DE AITBS tSTBDIOS lÜBl Mis guG enseñar Derecho, garantizamos sn aprendizaie www.egacaLedu.pe El ABC DEL Derecho Tributario Adriana Fabiola Paucar Flores © Adriana Fabiola Paucar Flores, 2020 © Editorial San Marcos E. I. R. L., editor Jr. Dávalos Lissón 135, Lima, Lima, Lima Teléfono: 331-1522 RUC: 20260100808 E-mail-, [email protected] © EGACAL Escuela de Altos Estudios Jurídicos Av. como los siguientes: CARACTERÍSTICAS FRACCIONAMIENTO APLAZAMIENTO CONCEPTO Fraccionador deuda tributaria Retrasar el pago de la deuda tributaria ¿CUOTA DE ACOGIMIENTO? Hoy, transcurridos veinte años desde su fundación, EGACAL -ya convertida en Escuela de Altos Estudios Jurídicos- es una estación obligatoria para los bachilleres en Derecho que pretenden optar el título profesional de abogado. Objetivo o Material ¿Qué debo pagar? ediciÓn 2013 (perÚ) descargar pdf. Página 4r4. Este último va a regular, entre otras, la herramienta legislativa a ser usada para establecer un tributo, cómo se verá a continuación: TABLA Herramientas legislativas para ejercer la potestad tributaria a través de manifestaciones del Estado Gobierno Central Ley o Decreto Legislativo Gobierno Regional Ordenanza Regional Gobierno Local Ordenanza Local Lo anterior tiene como fundamento la estructura de poder político creada por la CPP de 1993, donde se decidió ramificar este “poder” hacia tres niveles del estado; gobierno nacional, regional y local; donde cada uno de ellos cuenta con unidades ejecutorias que prestan servicios públicos y se financian a través de los tributos. TIPOS DE FISCALIZACIÓN: DEFINITIVA, PARCIAL Y ELECTRÓNICA Relacionando los conceptos descritos, la consecuencia de la realización del supuesto contenido en la norma jurídico tributaria genera el nacimiento de la obligación tributaria y con ello, la obligación de su determinación. CHAU QUISPE, Lourdes y LOZANO BYRNE, Osvaldo. Lo anterior nos permite concluir que el tributo es la prestación dineraria obligatoria establecida por ley para los contribuyentes a favor del Estado. es emitido y notificado conforme a ley, el deudor tributario tiene expedito su derecho para cuestionar el contenido de esos valores y en primera instancia, lo correspondiente será un recurso de reclamación: CONCEPTO < z □ tZ) u 3 S -O ■O o 5 OBJETIVO ¿QUÉ ACTOS CUESTIONO? A paritir del presente mes de febrero nuestra Escuela lanzar unanueva edicin ampliada y actualizada- de la Coleccin que se ha convertido en un clsico para la bibliografa de iniciacin en el Derecho: "El ABC del Derecho". en soles N° 193-2569531--57 CCI: 00219300256953105710 Tipos de Impuesto 4 j •' BRAVO CUCCI, Jorge. A pesar que no se ha esta­ blecido plazo alguno, se puede otorgar en casos sustentados. Código Tributario. El incumplimiento de una obligación tributaria genera la comisión de una infracción tributaria, comportamiento que está sancionado con una multa (monto expresado sobre ingresos netos o la UIT establecido en las diferentes Tablas de infracciones y sanciones del CT) o alguna otra sanción (cierre de establecimiento u oficina), castigo que proviene de la facultad sancionadora de la SUNAT, facultad cuyo ejercicio no puede arbitrario, sino seguir parámetros establecidos, como los principios arriba mencionados. Así las cosas, la primera etapa del procedimiento contencioso tributario es la reclamación (acto reclamable emitido y notificado, interposición del recurso de reclamación) etapa que también incluye la presentación de medios probatorios (presentación de documentos, realización de pericias e inspección, siendo conveniente recordar que la SUNAT puede solicitar información en cualquier etapa del procedimiento) y actuar la facultad de reexamen. 4 Iv M i L. Editorial. En efecto, este mecanismo constituye el fraccionamiento o aplazamiento iplazamiento del saldo de la deuda tributaria concedida bajo los anteriores términos. ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE CONOCERLO? Perú. 3. 2. En el tercer extremo se encuentra la bibliografía que brinda EGACAL: nuestros libros didácticos, que representan un compendio de decenas de textos nacionales y extranjeros. A nuestra vocación por la enseñanza le . 8 Véase también en ZUZUNAGA DEL PINO, Fernando y VEGA LEÓN CABRERA, Sergio. Sino será mediante CEDULON k. Figura 14: Acciones oportunas ante una notificación ■ BHl - ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo ¿SI NO ESTOY DE ACUERDO, PUEDO IMPUGNARLOS? A nivel jurisprudencial, en la sentencia recaída en el expediente N^ 1042-2002-AA/TC, el TC manifestó que “el derecho de petición se constituye así en un instrumento o mecanismo que permite a los ciudadanos relacionarse con los poderes públicos y, como tal, deviene en un instituto característico y esencial del Estado democrático de derecho (...)”. TRATAMIENTO DEL CRÉDITO FISCAL. VIII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario (IPDT). 1. A ello debe agregarse que el “pago de la deuda tributaria” engloba el pago de: 10 ROBLES MORENO, Carmen del Pilar. Es Es de de Ipubhco conocimiento que uno de nuestros deberes ciudadanos es el pago de tributos, sin embargo, conocer las características básicas de esta rama del Derecho Público nos dará las herramientas para saber cuándo es válido un procedimiento de fiscalización, qué acciones tomar ante la notificación de una multa, cómo pagarla e 1 1 t-m cómo__1 í 1_ * incluso rebajarla.
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