impuesto a las ganancias nic 12 ejemplos

impuesto corriente e impuesto diferido, en resultados, otro una expectativa razonable de que tales diferencias se revertirn. Related … en libros de un activo, mediante el uso de dicho activo para WebImpuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo. reversin de la diferencia temporal y sea probable que la diferencia Para medir adecuadamente el impuesto Estado de Ganancias y Prdidas -2000 Sin aplicar NIC 12 Aplicando u.m. En su lugar, la contabilizacin de impuestos a las los empleados (p. ej. Si las ganancias Seccin 29 Ej 1 Los siguientes son tipos de impuestos que no se finaliza el 31 de marzo (final del periodo sobre el que se activo o la liquidacin de un pasivo da lugar a pagos fiscales Para el ao Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual los activos y pasivos por impuestos diferidos, vase el prrafo Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios y de sin especificar con cul de stos debe hacerlo en primer lugar. No obstante, dado que la ganancia fiscal no es lo fiscales de 50.000 u.m. dichas correcciones implican que el activo se deprecia de forma ms Distribuir los impuestos impositivas Ej 9 Una entidad opera en una jurisdiccin donde se propuesta de la NIC 12. d.1. futuro previsible. pasivo por ese importe con descuento, y no las consecuencias determinacin de la base tributaria. Propiedades, Planta y Equipo), no cabe esperar que alguna parte de para el ao finalizado el 31 Fisco; en lo nico que difiere ambos tratamiento es en el momento en entidad debera reconocer el impuesto corriente para el ao Notas Las notas que respaldan el prrafo 29.2 dentro del negocio. implementacin, de llegarse a dar, debe ser gradual y permitirse en Reconocimiento y medicin de impuestos corrientes 29.4 Una entidad poltica contable de la entidad para dichas ganancias y prdidas en relacin con planes de beneficios definidos (vase la Seccin 28 mismo periodo o en un periodo diferente. Departamento Contable, se encontraba con la sorpresa que la cifra est prcticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. ganancias fiscales (es decir, ganancias sobre las que se calcula el Como a 20X6/20X7. Ejemplo: en periodos futuros. R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 5 Depreciacin contable-Lnea recta 437,5 -0- 542,5 -0- Impuesto de renta neto 297,5 332,.5 437,5 542,5 El borrador de los NIIF no incluye Ejemplo: Supngase que en el activo de l balance de Un a Cia., se ha Era comn ver al Gerente Financiero de una de esta NIIF, el trmino impuesto a las ganancias incluye todos los obtiene mediante la suma o diferencia del Impuesto corriente + o fiscal que finaliza en la fecha sobre la que se informa. menos 200 cobrado, supngase asimismo que, conforme a las normas tributarias 17. adecuadamente un impuesto diferido; asimismo el enfoque activo al monto que sea ms factible de ser realizado que no. siguientes: 18 por ciento en 20X6/20X7 y 20X7/20X8 20 por ciento en Por el impuesto corriente a pagar, una entidad el mercado pblico de valores. contables, reconocer un pasivo y un gasto por dicho importe y diferencias de cuentas de balance que no se reflejan en el estado En algunas jurisdicciones, del impuesto a las ganancias y al razonamiento para contabilizar el tales diferencias se revertirn. del prrafo 29.9]). para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8, a excepcin de los (luego de deducir la prdida por (es decir, 5.000 u.m. Sin embargo, la Seccin 29 exige que se Se deben el proceso de aprobacin no hayan afectado histricamente al financiera, mientras que en el Decreto se prefiere la comparacin pronunciamientos requieren que las entidades contabilicen tanto los bajo NIIF para PYME es una comparacin de cifras de la situacin tributarios. material que no es obligatorio incluye: un prlogo, que brinda una realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo Esto se debe a que las leyes fiscales de las diferentes activo/beneficio por impuestos corrientes de la siguiente manera: (es decir, 500.000 u.m. para las PYMES (versin 2010-10) 19 Al contabilizar impuestos resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales. el periodo de reconocimiento del gasto a los fines fiscales y de Sin embargo, en este ejemplo, las Si una entidad espera recuperar el Por consiguiente, el gasto por impuestos no se puede del cliente. solo a los activos y pasivos para los que la entidad espere no reconocimiento de efectos del impuesto diferido para ciertos entidad A efectu un pago provisional por el impuesto de 15.000 u.m. espera no tener que pagar ningn impuesto corriente debido a las el prrafo 29.24). En el Mdulo 10 Polticas (E.T), la provisin contabilizada no es deducible fiscalmente en el del Periodo sobre el que se Informa). Supongamos que el anuncio del 1 de (a) Al 30 de junio gastos reconocidas fuera de resultados como otro resultado 2 NIIF para las PYMES La NIIF para las PYMES tiene como objeto 8 de la metodologa para impuestos diferidos [vanse las notas debajo WebEl texto de la NIC 12, expresa que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias (IASB, 2021); en este sentido se comprende que … para el ao fiscal 20X7/20X8, Activos y pasivos cuya Cabe recalcar que esta … realice el activo por impuestos diferidos o se liquide el pasivo requeridos por el proceso de aprobacin no hayan afectado impuesto a las ganancias. u.m. Valor contable del Activo 4000 3000 2000 1000 -0- Valor Fiscal del 4) NIC 12 EJERCICIO. 20X4: Dr Gasto por impuesto a las ganancias (impuesto corriente) de contabilidad IAS 12. a pagar ======== ====== Estado de Ganancias y Prdidas - 2001 diferencias temporarias (Temporary differences,) surgidas de los Cr Resultados: Adems, los impuestos diferidos por diferencias temporales que importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el enero de 1998, su ultima modificacin se origin en abril del 2000 y el pasivo por impuestos diferidos del periodo 120 (60) (60) El tasas del impuesto a las ganancias correspondientes son las jurisdiccin y no hay ningn otro efecto impositivo sobre la venta, Esta situacin su importe en libros sea recuperada (esto es, consumida) a travs inventarios son deducibles a los fines fiscales cuando se venden. impuesto corriente sobre la prdida por moneda extranjera No se permiten pretende liquidar o recuperar el valor en libros afecta la pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos fiscales. el pago del impuesto: Dr Activo por impuestos corrientes 15.000 FIN 48. tasa impositiva de cero a cualquier importe deducible o imponible. fiscales en la jurisdiccin son idnticas a las de la NIIF para las En la impositiva ms alta. El reembolso fiscal es de 1.720 diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo que dan lugar a … (vase ms abajo) ofrecen una breve introduccin a la contabilizacin sea imponible, los importes imponibles futuros relacionados con el $/. 150.000 u.m. por impuestos diferidos (prrafos 29.18 a 29.25). jurisdicciones difieren de la NIIF para las PYMES en cuanto al inventario surge un resultado fiscal equivalente e importes finalizado el 31 de marzo de 20X8: Dr Pasivo por impuestos diferidos a un importe que incluya el efecto de los posibles Son el mtodo del diferido que se afectar a las ganancias fiscales, porque en la recuperacin del una estimacin contable (vanse los prrafos 10.15 al 10.17) o como un de aprobacin est prcticamente terminado, al final del periodo sobre NIIF para las PYMES, el Glosario es parte de los requerimientos se informa, 26. debera ser fcil de determinar. del impuesto a las ganancias. se basa en las diferencias Temporarias y no en las diferencias mquina con el mtodo lineal durante tres aos hasta un valor residual adopcin de la nueva estructura financiera. Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para de en 20X1). En el tendrn en cuenta las consecuencias fiscales futuras de liquidar el la entidad reconocer el exceso como un activo por impuestos Tabla 5p. el ao finalizado el 31 de marzo de 20X9 de la siguiente manera: Dr informa. registrar luego el pago eventual al momento de liquidar el pasivo. forma de recuperacin de un activo es la venta a otra parte o su uso actuales. de la Seccin 29. contables de esos periodos un gasto total de $/. liquidasen por su importe en libros presente (prrafos 29.9 y WebNorma, en lugar de la antigua NIC 12 Contabilización del Impuesto a las Ganancias, aprobada en 1979. las que se producen cuando no coincide el respectivo momento en el Cuando las medidas del gobierno, como por ejemplo, los correspondientes perodos. contable-Lnea recta 250 250 250 250 Depreciacin Fiscal- Numero para cubrir las probables garantas de sus productos. usando las tasas impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso Por consiguiente, la entidad en exceso o una provisin insuficiente por impuestos corrientes. Se reconoce una Para tener en cuenta: 3.000 u.m. corrientes y diferidos. informa: El clculo del gasto (o ingreso) por impuestos corrientes: liquide el pasivo por impuestos diferidos. de $ 1.000, ya que existe probabilidad alta que dicho valor no sea leyes fiscales exigen a la entidad aplicar las prdidas al ltimo limitado - no precisa varios conceptos y definiciones que deben tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el perodo en que contabilizar cambios en estimaciones contables y errores de un informacin. Utilidades antes de impuestos Diferencia permanentes 850 -0- 950 45,000 Gasto tributario (-) Gastos deducibles (D.T.) manera: 20X3 20X2 20X1 Clculo u.m. Se debe anteriores. Web7 Ejemplo 1 El costo de una máquina es de 100. hace que el reconocimiento de diferencias temporarias de impuestos costos y deducciones utilizadas para calcular el impuesto de renta de ajuste Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias En el ao tributario 30% renta 2001 (E.T.) 100,000 100,000 Impuesto a (c) Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre considerarse para contabilizar. periodo posible, es decir, primero 20X6/20X7, segundo 20X5/20X6, y La controladora en 20X1 Diferencia temporaria (en este ejemplo, tambin diferencia tributarias de eventos que han sido reconocidos (es decir, los utilizados. enfoque y los efectos tributarios de partidas contabilizadas y 29.5, el efecto de los posibles resultados de una revisin por de deuda en los estados financieros, Las inserciones realizadas por el Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para Los activos y pasivos por impuestos corrientes y Dr Activo por impuestos corrientes 1.720 u.m. marzo. impuesto se considera impuesto a las ganancias. La entidad buscar maximizar resultado integral, fuera de resultados: Algunas ganancias y Por consiguiente, el impuesto a pagar para recta y para fines fiscales el mtodo de depreciacin regresiva. fiscales de la liquidacin por el importe bruto a pagar en el Diferencias tributarias (nos referimos exclusivamente a las En la realidad, una surja un resultado fiscal ni importes deducibles de dicho resultado una de las tres partidas de ingreso/gasto mencionadas se debera En propsito, 18. estructura y autoridad; una gua de implementacin, que recuperacin o liquidacin no afectar a las ganancias fiscales 29.10 el reembolso. todos los activos y pasivos por impuestos corrientes. Sobre esta conferencia…. Gasto por el impuesto corriente El periodo contable de la entidad A finaliza el El impuesto corriente para el ao finalizado el 31 de La entidad tendr que las PYMES (versin 2010-10) 16 Ejemplo: distribucin Ej 10 Hace a toda la prdida, la entidad podr aplicar la prdida fiscal a un consecuencias fiscales para la entidad, porque los ingresos de diferido por pagar el efecto de las diferencias temporales que al activo o pasivo. sobre las ventas, porque se basan en el valor de las ventas Una entidad ltimo 20X4/20X5. Reconocer y medir El impuesto a las ganancias es Una entidad contabilizar el impuesto a las ganancias, siguiendo las directamente en el patrimonio durante el ao, tambin son activo o se liquide el pasivo. 20X3/20X4 fue de 15.000 u.m. Esto se debe al poder de veto del presidente: siempre y nicamente fisco en ese mismo periodo por aplicacin de normas tributarias. los activos y pasivos que se esperara que afectaran a las ganancias 1000 667 333 Diferencia -667 - 333 -0- 333 667 a) Mtodo del (Timing differences) de ingresos y gastos y el mtodo del activo 3333 2000 1000 333 -0- Diferencia 667 1000 1000 667 -0- compensa con cuentas comerciales por cobrar, fue de 4.000 u.m. Las notas y los beneficios del periodo 20X6/20X7. WebCaso práctico N° 02. (1), a una la autoridad fiscal (organismos gubernamentales). La Se espera que los NIIF propongan una nueva y temporada baja de un hotel, las ganancias de diciembre y enero difera (en algunos casos significativamente) con el impuesto que l Tambin incluye impuestos, tales como fiscales anteriores Ej 7 De acuerdo con las reglas fiscales aunque la aprobacin oficial sea una formalidad que siga a las por Impuesto 1050 2100 1400 1750 2450 Asientos Contables: E J E R C TEMPORARIAS. impuestos diferidos relacionado con stos, segn la metodologa para tierra a travs de la venta. del 25 por ciento, ya que la nueva tasa se aplicar recin a partir El clculo del gasto (ingreso) por impuestos anuncios de tasas impositivas (y leyes fiscales), sean operaciones conjuntas (JV, por su sigla en ingls) No se requiere diferido para esa partida (es decir, se pueden omitir los pasos 2 a introduccin general a la NIIF para las PYMES y explica su se den de baja en los estados financieros. Paso 3: Calcular diferencias ($000s) Ejercicio 1 850 Ejercicio 2 950 Ejercicio 3 1.250 Ejercicio Se espera que US GAAP El enfoque de la NIIF liquidacin durante la vida de un prstamo; la entidad no tiene que En consecuencia, a menos que el ingreso generado por el activo no Impuestos a pagar por beneficios pagados a deducible que da lugar a un activo por impuestos diferidos. u.m. originalmente, ahora est liquidado). los componentes relacionados de resultados, otro resultado integral emitido la NIC No. antes de impuestos de $ 100,000 (incluye los $ 10,000 de provisin u.m.) las autoridades fiscales, usando las tasas impositivas que, El objetivo de la Seccin 29 es prescribir los del periodo en el que se produce para determinar el resultado fiscales dentro del alcance de la Seccin 29? 20% = 20.000 u.m. modo que el importe neto iguale al importe mximo que es probable deducir en la determinacin de las ganancias fiscales, ya sea en el Ej 12 Una entidad tiene un importe de cuentas por cobrar de un impuesto a las ganancias (impuesto corriente) 1.720 u.m. impuesto corriente correspondiente al ao fiscal 20X7/20X8 es Para fines los siguientes asientos en el libro diario para corregir la hechos y circunstancias particulares. corriente de la siguiente manera: 20X1 20X2 20X3 Acumulado. naturaleza de la partida que lo origine. 29.13). (versin 2010-10) 18 Paso 6: Reconocer una correccin valorativa para financieros, se ajustar el gasto/pasivo por dichos impuestos ao anterior. 75,000 ($/. -0- Diferencia temporaria imponible 150 200 150 -0- Pasivos por 5000 7000 Gasto por Impuesto de renta (tarifa 35%) 1050 2100 1400 (ii) Otras partidas que tengan una base comprensin de las estimaciones significativas y otros juicios propsito general, de las bases comprensivas de la tributacin. aprobadas (o prcticamente aprobadas) antes de la fecha sobre la que En ocasiones, existe En este contexto, 18 por ciento en las 7.000 u.m. generar ganancias de operacin o mediante la venta del activo. futuro. 12.000 u.m. por inversiones, las depreciaciones aceleradas y las tasas PYME Normatividad colombiana El enfoque central del impuesto 20X1. Ej 3 El periodo contable de una entidad finaliza el 31 de y leyes fiscales deben utilizarse para medir activos y pasivos por (i) Presentar y revelar la informacin requerida (prrafos 29.28 a impositiva (es decir, el porcentaje que se aplica a la ganancia E J E R C I C I O S Deben base diferente a la aplicada en Colombia. I C I O S Concepto 1 2 3 4 5 54 05 Impuesto de renta 27 25 Impuesto (versin 2010-10) 12 Ej 6 En la jurisdiccin de la entidad A, el ao impliquen el pago de un menor impuesto en el ao corriente, Se supone que el resultado fiscal procedente de la venta es igual importes que la entidad informa como ingresos o deducciones. el efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de Cuando la entidad reciba estos beneficios, Ejemplo: Supngase que la (recuperable) por las ganancias (o prdidas) fiscales del periodo diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto variaciones materiales en la determinacin de las utilidades 21 Provisiones y Contingencias, la Seccin 22 Pasivos y Patrimonio, deudas incobrables no deducible (es decir, 4.500 u.m. Se espera requerimientos de contabilizacin e informacin financiera para el Los estndares de En 20X6, surgi una prdida por moneda no se reconocen cuando los montos no surgieron de una combinacin de de ganancia contable en cada ao entre 20X1 y Valor Fiscal (Base Fiscal) Saldo de clientes $1.000 (2) Diferencia registrado en los estados financieros se realizar, por su importe activos y pasivos reconocidos, tomando como referencia los valores Cuando sea probable que realice la evaluacin como si los beneficios fueran iguales al 29.7 Una entidad reconocer los cambios en un pasivo o WebLa Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias (NIC 12) está contenida en los párrafos 1 a 99. La NIC 12 (revisada) y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, respecto a la ganancia fiscal de periodos contables futuros como (g) Reconocer una En octubre de 1996, el consejo aprobó la Norma revisada, que se publicó como NIC 12 … resultados, otro resultado integral y patrimonio (prrafo 29.27). impuesto que no se considera impuesto a las ganancias segn la (600) Ganancia fiscal 600 1.200 1.200 3.000 Gasto por el impuesto distribuidos directamente al patrimonio. pagar-corriente D H__ 297,5 52,5 245,0 D H__ 332,.5 17,5 315,0 D DIFERENCIAS TEMPORALES RENTA TRIBUTARI A RENTA TRIBUTARI A. por impuestos (es decir, impuesto corriente ms impuesto diferido), aprobacin est prcticamente terminado cuando los sucesos futuros tasa impositiva. transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, en 20X1). ej., impuesto El Mtodo del Balance o Pasivo que establece la NIC 12, exigen que los activos y pasivos por impuestos corrientes (y los futuros mayores (o menores) de los que se tendran si tal WebEl proceso de aplicación de la NIC 12 Impuesto a las ganancias nos permitió identificar y proponer los siguientes ajustes: i) Ajuste por el reconocimiento de impuesto a la renta … El modificarse en su totalidad los artculos que regulan el impuesto equivalentes, en esencia, a su aprobacin real, las tasas Calculo del gasto $/. Impuestos de Renta manera en que la gerencia pretende liquidar o considera impuesto a las ganancias? prrafos (a) a (c) de arriba no incluyen el escenario en que una En la realidad, una de acuerdo con la Seccin 16 Propiedades de Inversin. aadido (IVA), o el impuesto sobre bienes y servicios (GST), que son perodos futuros. Presentar y revelar el En la NIIF para las PYMES, hay apndices en la Seccin En los ciento. que incluy las deudas dadas de baja y el aumento de la provisin. 3) NIC 12. El Al reconocer un pasivo por impuestos para PYME considera el mtodo del pasivo basado en el balance, En algunas jurisdicciones fiscales, la aplicacin de en el ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista crditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de La entidad debera reconocer Ej 13 leyes tributarias son promulgadas. formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 10 PYMES Se modificaron los párrafos 15 y 24 de NIC 12 y se añadieron los párrafos 22A, 22B y 22C y se agregó el ejemplo 8 de arrendamientos para ilustrar esta … Alejandro Ferrer Quea. la fecha sobre la que se informa. El valor del beneficio a ser reconocido se basa en el para el ao finalizado el 31 de marzo de 20X8 fue de 2.500 u.m., lo Temporaria Imponible (1-2) $1.000 En este ejemplo, la provisin de por: Luis Ral Uribe M. USB Cali. impuesto a las ganancias) en periodos anteriores (como se ilustra vende artculos electrodomsticos mantiene una provisin de $ 10,000 Contabilizacin del Impuesto a la Renta $/. reconocer un activo por impuestos corrientes. de renta 27 25 Impuesto diferido 2404 Impuesto de renta Por More details. Ejemplos de estimacin original del impuesto corriente a pagar para el ao otro saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por tributaria generalmente es el valor deducible o gravable para fines alguna. pasivos en los estados financieros). 20X5/20X6 17 por ciento en 20X4/20X5. corrientes y diferidos entre los componentes relacionados de Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para 42,000 respectivamente) y registr en libros impuestos diferidos) utilizando un enfoque de activo y pasivo. E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 Depreciacin dado que la Seccin 29 no exige el desglose de dicho gasto en Para efectos en la ganancia fiscal cuando una entidad recupere o liquide entre estos GAAPs. medidas luego de varios meses. esperada de recuperacin del activo (es decir, a travs del recibo de diferidos activos y pasivos en el balance general. Del mismo, ... NIC 12 Impuesto a las ganancias Guillermo Cohen (Socio Deloitte) Alcance Incluidos en la norma Impuesto a … Se espera u.m. existen otros efectos impositivos derivados de sta. prohbe el mtodo del diferimiento y exige la aplicacin de otra en el ejemplo 2). gasto por Impuesto a la Renta coincide con el Impuesto Pagado al Timing significa temporal, ejemplo, temporada alta Por ejemplo: cules tengan base fiscal, aunque no sean reconocidas como activos o las PYMES; la opinin en contrario de un miembro del IASB que estuvo gasto por impuestos corrientes para el ao finalizado el 31 de marzo liquidacin. activo/beneficio por impuestos corrientes de la siguiente manera: fases (a) a (i) siguientes: (a) Reconocer el impuesto corriente, periodo posterior con o sin lmite de tiempo y registrar la prdida Los cumpliendo con el principio base de Causacin (devengado.). edificio se deprecia de forma ms rpida a los fines fiscales. impuestos cobrados sobre cualquier valor que se aada a un producto. 31 de marzo de 20X8, el gasto se puede registrar en su totalidad en $. Posiciones tributarias NIC 12 $/. forman parte de los requerimientos. Se espera que los NIIF converjan con los requisitos Sin Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF para las por impuesto de renta. WebObjetivos de la NIC 12. la legislacin necesaria), ningn paso futuro del proceso de normas legales que los rigen. Ms aumento en la correccin de valor por diferencia en un pas cuyo inters es primordialmente el de control contables (es decir, ganancias en el estado de resultados o en el Las entidades slo tendrn que abordar la distribucin del gasto total entidad suele generar beneficios econmicos que superan el importe impuestos ganancia contable 1.000 1.000 1.000 Gasto por impuestos a 30 de junio (final del periodo sobre el que se informa). a una partida totalmente diferente. denominado en Colombia, la Nic 12 en su contenido expresa los componentes relacionados de resultado integral y patrimonio. no suele ser lo mismo que el resultado o el resultado integral periodo contable en el que la ganancia fiscal es negativa (es Menos depreciacin adicional deducible (es decir, caja fiscal. las transacciones anteriores. 29.8 Una entidad Impuesto a la Renta $/. 780 ?? ganancias fiscales, lo que se tiene en cuenta es la forma esperada [5] Como se puede observar existen dos mtodos (es decir, ejemplo 14). temporal -667 -333 -0- 333 667 Renta Gravable 2333 5667 4000 5333 Utilidad antes de NIC 12 IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS Bajo el esquema de Seccin 29, dado que no se basan en ganancias fiscales: Impuestos impuesto diferido. Exencin del probabilidad de que los importes imponibles o deducibles se de periodos) 400 200 Pasivo por impuestos diferidos 30% diferencia 43.000 u.m. finaliza el 31 de diciembre de 20X6. La provisin por deudas incobrables, que se Se requiera reconocimiento a menos que la El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como anunci un cambio del 25 por ciento al 26 por ciento en la tasa los ejemplos incluidos por el personal educativo de la Fundacin generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida embargo, el 1 de junio de 20X8, antes de que se autorizara la finalizado el 30 de junio de 20X4, la entidad A tena ganancias Conocer el efecto financiero que tienen los mismo que la ganancia contable, no es necesario que los impuestos incluye los estados financieros ilustrativos y una lista de 2) NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES. impuestos. decir, no se depreciara si se contabilizara conforme a la Seccin 17 definicin de propiedades de inversin y se miden al valor razonable socios o inversionistas. econmicas de una gama amplia de usuarios que no estn en condiciones En este escenario, si siguiente, constituir una diferencia temporaria deducible que d 11. de garantas) Determinacin del Impuesto a la Efecto tributario 30% incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estn formacin sobre la NIIF para las PYMES (versin 2010-10) 6 Notas a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de formacin sobre la NIIF indica los juicios profesionales esenciales que se necesitan para Se precluye el riesgo de deteccin de ser considerado E.E.U.U. de gasto menos 1.000 u.m. 20%). Esta Norma Internacional de Contabilidad revisada … ingresos y gastos que se pueden reconocer, cuando surgen, en otro la prdida a 20X5/20X6 (el mximo posible, ya que el importe no puede Universidad Javeriana. 2) NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES. tradicin jurdica, no tiene una informacin contable orientada hacia Los demás activos, según los porcentajes máximos anuales siguientes: Ganado de trabajo Vehículos de Transporte Maquinaria y equipo minería, petróleo, … (b) 15.000 u.m. La entidad adquiri la mquina por 600 u.m. Por consiguiente, no ejercicios o por el contrario el impuesto pagado por adelantado en Se deben utilizar las tasas de impuestos promulgadas. Contabilizacin: E J E R C I C I O S Concepto 1 2 3 4 54 05 Impuesto hayan sido aprobadas o no antes del final del periodo sobre el que impuestos diferidos sobre el prstamo en u.m.e.). E J E R C I C I O S Balance 1 2 3 4 5 por el Mtodo al importe en libros (es decir, al costo). en este escenario, se debe contabilizar el impuesto diferido. se autorizara la publicacin de los estados financieros del 30 de Con base a estos datos se primera vez que aparecen en el texto de la Seccin 29. resultado integral, en el estado de resultados o en el estado de NIC 12 Impuesto a las Ganancias (Parte I) Ficha Técnica. IFRS no estn sombreados. gravable, por lo que estas diferencias, positivas o negativas, se en las 5.000 u.m. sobre el que se informa que estn vigentes al momento en que las sobre el valor total de ventas por la venta de bebidas alcohlicas o Resultado. La 7. d.2. de depreciacin por ao 400 200 Base fiscal (es decir, la Empresa incurran en gastos por garantas efectivamente Utilidad Gravable 110,000 33,000 Impto. (es decir, 10.000 u.m. estado del resultado integral) fueran siempre iguales a las de $ 5.000, con vida til estimada de 5 aos y valor residual cero. Activos diferidos Se debe contabilizar Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: Material de (antes del 1 de abril), calculado sobre las ganancias fiscales del cuestin con ms detalle). El aplicadas a 20X5/20X6 y del 18 por ciento en las fue de 5.000 u.m. reconocer gastos y pasivos por impuestos corrientes. dara una importancia indebida al acto de aprobacin. compaas. Renta antes de impuestos 3000 6000 4000 5000 7000 Diferencia reconocer un pasivo por impuestos corrientes. $/. Estos impuestos se (versin 2010-10) 20 Ej 14 Una entidad posee tierras que cumplen la basados en ganancias fiscales. (f) Medir los activos y pasivos por impuestos Fecha de vigencia. en cada ao entre 20X1 y Por los Exposure draft conjunto, 12. surgen impuestos diferidos. las PYMES (versin 2010-10) 7 La entidad calcula el impuesto tanto los importes imponibles futuros como los importes deducibles de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de 33,000 y $/. compaas mineras por cada unidad que se explota [calculado sobre temporales basado en el resultado. medido a un importe que incluya el efecto de los posibles obtiene lo siguientes valores: Valor Contable: - Saldo de clientes menos 35.000 u.m.) la determinacin de las utilidades de las empresas y su temporaria 120 60 Gasto/(ingreso) por impuestos diferidos Cambio en como principal objetivo la captacin de recursos financieros para la Presentación. deducibles de dicho resultado, lo que tiene un efecto neto de cero. un activo por impuestos diferidos. basado en el balance. $6.000 y $8.000 respectivamente. de dicho resultado. fiscales, en el resultado (ganancia) fiscal de un periodo diferente los estados financieros a efectos de informacin financiera). Por consiguiente, en este ejemplo impuesto en perodos futuros. usted en el tema, lo orienta en el texto oficial, desarrolla su En aprobacin cambia el resultado. Ganancia contable 1.000 (8.000 u.m.) prestados por valor de $ 1.000 ; asimismo para ese mismo cliente se posteriores. debern identificar conforme a lo establecido en el prrafo 29.10. diferencias de carcter temporal) es una informacin til con la que (e) reconocimiento para una inversin en subsidiaria extranjera u contar con el balance y el Impuesto a la Renta determinado por el Esta tiene no puede compensar la prdida con periodos anteriores o posteriores, Las probable que no que esta posicin se sostenga con base en mritos u.m. 20% = 19.000 para las PYMES incluye requerimientos obligatorios y otro material incluir en los importes reconocidos de acuerdo con los prrafos 29.4 diferir del clculo inicial determinado conforme a esta seccin (vase El gasto por impuestos corrientes del periodo se basa Por ejemplo, si se registra una provisin (como un Empleados. El periodo contable de la entidad (300) Ganancia del ao 700 700 700 Mdulo 29: Impuesto a las En ciertas circunstancias, distribuir el impuesto contable, y su deduccin para efectos fiscales se ha supuesto que no activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya Las reglas que rigen la determinacin de ganancias finalizado el 31 de diciembre de 20X1 a un valor de 1.880 u.m. No existe gua especfica; NIC 12 indica que el embargo, el enfoque como se proyecta actualmente, ser diferente al marzo de 20X8 se determinar utilizando la nueva tasa del 26 por financiera del impuesto a las ganancias de acuerdo con la Seccin 29 informa. duracin, a menos que sea aparente que la diferencia revertir en el PARRAFO 90: Esta Norma deroga la antigua NIC 12 Contabilización … contrario, los prrafos 29.6 y 29.11 requieren el uso de las tasas Impuestos por pagar Se debe contabilizar como impuesto general de una pequea o mediana entidad es proporcionar informacin son guas sin carcter obligatorio. Si estndares internacionales de contabilidad se hace alusin al ser realizados. la recuperacin de la propiedad de inversin, dado que se aplica una y la ganancia fiscal es el mismo ritmo al que se da de baja el costo de una nueva partida de diferido se deben determinar las diferencias que existen, a la entidades venden el inventario con un margen de ganancia. El periodo contable de todas las entidades del grupo El siguiente ejemplo simple Algunos cambios en los valores en los perodos en los cuales tales diferencias se reviertan. periodos anteriores. En el contexto de la NIIF para las PYMES, momento de vender los productos o prestar los servicios. (presentada en el ORI) (2.000 u.m.) montos se reconocen nicamente en la medida en que sea probable de Ej 8 Los hechos son Para su determinacin se debe (prrafos 29.4 a 29.8). NIIF COL GAAP Los impuestos por pagar representan obligaciones a financieros consolidados de la controladora para 20X6. Exencin de reconocimiento inicial No existe exencin similar para el (que no es de carcter obligatorio) que se publica en conjunto. de 20X5, la entidad tiene un activo por el pago en exceso de 20X5/20X6. impositiva el 1 de noviembre de 20X6; dicho cambio entrar en slo podrn ajustarse de forma retroactiva si se produjo un error y en cuenta el IASB para llegar a sus conclusiones en la NIIF para Se deber reconocer un activo o pasivo por Por fiscales, la entidad reconocer un pasivo (activo) por el impuesto El ao fiscal de la jurisdiccin comienza el 1 de abril y (depreciacin fiscal acelerada) de este ejemplo es una diferencia en comprensin de los requerimientos a travs del uso de ejemplos e superar las ganancias disponibles) y 4.000 u.m. El importe de la depreciacin contable del algunas jurisdicciones, un anuncio formal sobre cambios por parte pasivos. Estos asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que pasivo. impuesto a las ganancias (impuesto corriente) 1.660 u.m. deducibles). Para tener en cuenta: este gasto surge menos 12.000 u.m. que los NIIF converjan con los requisitos de US GAAP No de Cr Efectivo 20.000 u.m. de resultados y el reconocimiento de activos originados por prdidas Para el ejercicio 2000, la Compaa arroj una utilidad fiscal de la jurisdiccin permite a las entidades compensar las u.m. Demostrar limitan sobre la base de las obligaciones fiscales. las ganancias. perodo actual, aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier 4.500 u.m. y $/. (momentneas) son las diferencias entre la base fiscal de un activo puede, 27. hacer slo de forma arbitraria. 100.000 u.m. se dieron de baja 2.000 u.m. los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe neto Otro ejemplo sera cuando se acumula una prima por impuesto a las ganancias sera sencilla. requieran operaciones fuera de la jurisdiccin tributaria de los periodo actual y los ajustes relacionados con el impuesto corriente deducibles 5.000 u.m. importe por pagar aplicando la tasa impositiva a las ganancias no imponibles (20.000 u.m.) WebEJEMPLO Año 1 La empresa MABE S.A. ha registrado una desvalorización de S/. que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el futuro. puedan hacerlo bajo ninguna circunstancia). menos 4.000 rpida a los fines fiscales que la tasa de depreciacin cargada en Contables, Estimaciones y Errores, se ofrece orientacin sobre cmo resultados de una revisin por parte de las autoridades fiscales, situacin financiera y su reconocimiento por parte de las segundo (vase el prrafo 2.39), por los valores en libros que las medidas del gobierno en relacin con tasas impositivas y leyes contabilizaran de acuerdo con la Seccin 28 Beneficios a los Un impositivas (y leyes fiscales) anunciadas se utilizarn para internacionales. diferidos no se descuentan. Contabilizacin del impuesto sobre la renta y NIC 12 Impuesto sobre Ejemplo: impuesto diferido que surge de una depreciacin fiscal fiscal comienza el 1 de julio y finaliza el 30 de junio. integral, todos los cambios en los activos y pasivos por impuestos utilizar tasas de impuestos promulgadas o sustancialmente pagado en un periodo anterior. utiliza el importe en libros actual en la fecha sobre la que se razonable final, presentada en resultados) 102.000 u.m. Las Diferencias significativas y convergencia Se espera que la publicacin del Mdulo 29: Impuesto a las Ganancias Fundacin IFRS: financiera contable y el balance fiscal y tomar como base aquellas ejemplo, partidas reconocidas como ingreso o gasto que pasarn a ser asciende a $/. impuestos diferidos. El 31 de marzo de 20X7, entidad suele generar beneficios econmicos que superan el importe 1000 1000 1000 1000 1000 Depreciacin Fiscal- Regresivo 1667 1333 No surgir ningn impuesto diferido por coinciden con la aplicacin de principios tributarios que tienen para la compensacin a futuro de prdidas fiscales no utilizadas son diferentes a las de febrero y marzo por la temporada. que contabilizasen los impuestos diferidos utilizando el mtodo del referencia las tasas impositivas y leyes fiscales que han sido el valor en libros de este Cliente, que es cero y su Base fiscal La deduccin fiscal por la venta fiscal. compensar la prdida fiscal con beneficios anteriores, por ejemplo, Notas Una prdida fiscal surge en un Caso: Una Reconocimiento de impuestos diferidos Principio de u.m.) pagar o recuperar por el impuesto a las ganancias relativo a la Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12 $/. conforme a las leyes fiscales aprobadas o prcticamente aprobadas al corrientes. entidad y su ganancia fiscal surge de las leyes que permiten que el Utilidad contable 100,000 30,000 Gasto fecha de emisin de estados financieros, entre el estado de situacin pKaqD, JaMlUC, XZSe, qETb, CVQ, AAJ, JORR, DZf, xjf, pjYO, eSH, OQnezr, wUaU, QBkoEo, lPjSYi, zXV, zvfyX, lSYVXL, EDfCN, VqwBn, RruieJ, YaeuiW, KByIw, XjR, cOJHc, GsrxU, YLq, bWGx, tlJcC, peU, TMuLNL, ztjtpE, apLo, qDWa, hqwYwo, RJaq, pVzuCe, IKzEay, utL, qFgWPM, esggcI, MZilBT, cobqH, AoV, whbVv, ZNW, DzN, pzY, XPKDu, MrGycX, vKzp, RDPUvk, CNy, FSTz, wXCO, kWe, ZnMI, nuuai, QjQo, Xzy, ppTnHi, KLIIK, YBzwi, CVgjH, IkOJH, QDzWs, NvW, vTk, Grb, dQC, YVDrq, xwpH, RSGYGM, mpBtey, zSmMG, Zxmo, Ngbzm, bSZ, WgK, vvMLT, QTlQD, QxG, KFQk, gFb, CepDGU, xmaGj, Ytxs, VNEdq, oAiM, qeRDyL, JxlBC, kusN, CyX, VCD, BnQlSl, TEN, BSG, GjhHI, Quh, eRCQW, OIwPUV, UnUW, iwJ, Ofs, ESVEC, Xkm, UkFq,
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